Налоговые вычеты для инвесторов
С 1 января 2014 года в Налоговый кодекс РФ и закон «О рынке ценных бумаг» внесены изменения, призванные улучшить условия налогообложения для инвесторов, совершающих операции с ценными бумагами. Физическим лицам, являющимся плательщиками налога на доходы физических лиц, предоставляется право на получение инвестиционного налогового вычета.
Льготы «на выходе»
Налоговый вычет предоставляется в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде (календарный год) от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет и при условии, что они приобретены после 1 января 2014 года.
Тут необходимо дать некоторые пояснения. К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, с точки зрения Налогового кодекса РФ относятся:
- ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
- инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
- ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.
Предельный размер налогового вычета за налоговый период (календарный год) определяется как произведение срока владения реализуемыми ценными бумагами и суммы, равной 3 000 000 рублей. Таким образом, предельный налоговый вычет при продаже ценных бумаг, находившихся в собственности клиента 3 года, составит 9 млн. рублей.
При реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности налогоплательщика рассчитывается Коэффициент Кцб (средневзвешенный срок владения бумагами в реализуемом «портфеле»).
Предельный размер вычета в данном случае равен: Кцб × 3 млн. руб.
Пример:
Клиент приобретает ценные бумаги на сумму 30 млн. руб. в 2014 году. Пусть через три года рыночная стоимость портфеля составляет 40 млн. руб. Клиент принимает решение о продаже ценных бумаг. Положительный финансовый результат операции составляет 10 млн. руб.
При расчете налоговой базы клиент получает право на инвестиционный налоговый вычет в размере 9 млн. руб. (3 млн. руб. × 3 года). Таким образом, налоговая база для определения величины подоходного налога, подлежащей уплате: 10 млн. руб. — 9 млн. руб. = 1 млн. руб.
Если стоимость портфеля составит через три года не более 39 млн. руб. (годовая доходность владения порядка 10%), то при реализации ценных бумаг весь доход клиента будет освобожден от налогообложения.
Срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода реализации ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (метод ФИФО).
Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации.
При этом при предоставлении налогового вычета налоговым агентом налогоплательщику представляется соответствующий расчет о величине предоставленного ему вычета. В случае если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер вычета, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога.
Ждем «на входе» и инвестиционные счета
Помимо вышеуказанных стимулов для инвестирования, появляется и новый механизм инвестирования — Индивидуальные инвестиционные счета (ИИС). Для ИИС предусмотрены еще два вида стимулирования долгосрочных инвестиций в виде налоговых вычетов, в том числе и «на входе».
Вычет предоставляется на сумму инвестиций до 400 000 рублей, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, открытый после 1 января 2014 года. При этом срок действия заключенного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть не менее трех лет и этот договор должен быть единственным. Вычет предоставляется налоговым органом.
Появления ИИС на российском рынке в арсенале управляющих компаний следует ожидать в самое ближайшее время.
Рассмотренные новации налогового законодательства, безусловно, повышают для физических лиц привлекательность инвестиций в ценные бумаги.