27 октября 2025 09:00

Хронология изменения НДФЛ. Главное за последние пять лет

За последние пять лет система налогообложения физических лиц значительно изменилась. На смену единой ставке пришла прогрессивная шкала. Появились пороги дохода, после которых ставка увеличивается, а сами доходы теперь делятся на группы, для каждой из которых налог считают отдельно. Давайте шаг за шагом посмотрим, как происходили эти изменения и в какой точке система НДФЛ находится сегодня.

Этап 1: Первое повышение ставок (с 2021 года)

До 2021 года налоговые резиденты РФ с большинства доходов уплачивали налог по единой ставке — 13%. С 1 января 2021 года впервые введена прогрессивная шкала НДФЛ¹:

13%

для доходов до 5 млн рублей в год

15%

для доходов в части, превышающей 5 млн рублей

Этап 2: Масштабная реформа (с 2025 года)

С 1 января 2025 года налоговая система изменилась намного более радикально². Система ставок стала сложнее, и, что очень важно, разные категории дохода стали подпадать под разную шкалу ставок³.

Для обычных доходов (зарплата, продажа имущества)

Введена 5-ступенчатая шкала с повышением порога до 22%:

13%

от 2,4 млн руб.

15%

от 2,4 до 5 млн руб.

18%

от 5 до 20 млн руб.

20%

от 20 до 50 млн руб.

22%

свыше 50 млн руб.

Инвестиционные доходы выделены в отдельную категорию

К ним относятся такие доходы, как: прибыль от продажи ценных бумаг, доход от погашения облигаций, купоны и дивиденды, операции РЕПО, операции на ИИС, проценты по вкладам в российских банках, промежуточные выплаты из ПИФов, доходы по ЦФА и пр. Для них действует более мягкая 2-ступенчатая шкала:

13%

до 2,4 млн руб.

15%

в части свыше 2,4 млн руб.

Что это значит для инвесторов

1

Снижается порог повышенного налогообложения — с 5 млн до 2,4 млн рублей.

2

Появляется разделение доходов на группы — инвестиционные доходы будут облагаться по более низким ставкам, чем обычные.

3

Меняются правила для льготных ценных бумаг (в том числе высокотехнологического сектора экономики)⁴ — льготы действуют только для налоговых резидентов РФ и при базе до 50 млн руб.

4

Ограничиваются вычеты по иностранным ценным бумагам — только для эмитентов из стран ЕАЭС.

5

Промежуточные выплаты по паям теперь считаются инвестиционными доходами.

!

Важно

С 2025 года большинству инвесторов придется уплачивать больше налогов, так как система налогообложения будет более сложной и дифференцированной.

1 Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ.
2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
3 Шкала ставок здесь и далее применима для налоговых резидентов РФ.
4 п. 17.2 и 17.2-1 ст. 217 НК РФ.

Общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Альфа-Капитал». Лицензия на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами № 21-000-1-00028 от 22 сентября 1998 г. выдана ФСФР России, без ограничения срока действия. Лицензия на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами № 077-08158-001000, выдана ФСФР России 30 ноября 2004 г., без ограничения срока действия. Информация, содержащаяся в данном информационно аналитическом материале (далее — Материал), не имеет целью рекламу, размещение или публичное предложение любых ценных бумаг, продуктов или услуг. Представленные в Материале мнения учитывают ситуацию на дату предоставления информации. УК «Альфа Капитал» не утверждает, что приведенная в Материале информация или мнения верны или приведены полностью. Указанная информация не является исчерпывающей и подготовлена только в информационных целях, носит исключительно ознакомительный характер и может быть изменена УК «Альфа-Капитал» в любое время без предварительного уведомления. ООО УК «Альфа-Капитал» не рекомендует использовать Материал в качестве единственного источника информации при принятии инвестиционного решения и не дает гарантий или заверений в отношении финансовых результатов, полученных на основании использования указанной информации. Материал не является призывом к отказу от приобретения услуг/продуктов иных финансовых организаций, банков и прочих организаций и учреждений и не преследует цели формирования негативной деловой репутации иных финансовых организаций, банков и прочих организаций и учреждений и их продуктов. Любые оценки и/или сведения, касающиеся деятельности иных финансовых организаций, банков и прочих организаций и учреждений, выражают субъективную оценку ситуации в соответствии с информацией, легально полученной и доступной на дату подготовки настоящего сообщения. Подробную информацию о деятельности ООО УК «Альфа-Капитал» вы можете получить по адресу: 123001, Москва, ул. Садовая-Кудринская, д. 32, стр. 1, телефоны: +7 (495) 783-4-783, 8 800 200-28-28, а также на сайте ООО УК «Альфа Капитал» в сети Internet по адресу www.alfacapital.ru. Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией и побуждением к приобретению определенных ценных бумаг и (или) заключению определенных договоров, в том числе являющихся производными финансовыми инструментами.