Личные счета в Европейском союзе после 31 декабря 2024 года

1. Что случилось?

Федеральная налоговая служба РФ обновила Перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. Из списка исключены 26 государств — членов Европейского союза, кроме Литвы, которой нет в списке уже несколько лет. В перечень добавлены Армения, Камерун, Руанда, Ямайка, Ниуэ.

2. Что это означает?

На личные счета, которые открыты в европейских банках, нельзя зачислять доходы от инвестиционной деятельности¹ (кроме процентов по депозитам, исключая фидуциарные). К примеру:

• дивиденды;
• купоны;
• доход от продажи ценных бумаг;
• доход от продажи производных финансовых инструментов.

3. Какие будут санкции?

Любое неправомерное зачисление = штрафные санкции в размере от 20% до 40%² суммы незаконной операции, т. е. суммы зачисления, а также суммы последующего списания незаконно зачисленных средств. Ранее штраф составлял от 75% до 100%, но в 2022 году был существенно снижен.

4. А что можно зачислять?³

• Собственные средства (если источником не являются дивиденды от российских АО и ООО)
• Проценты на остаток средств (проценты по фидуциарным депозитам запрещены)
• Доходы от реализации драгметаллов, учитываемых на зарубежных счетах
• Иностранную валюту, подаренную близким родственником / супругом
• Полученную по наследству иностранную валюту
• Заработную плату и иные выплаты, связанные с выполнением обязанностей по трудовым договорам с нерезидентом
• Оплату или возмещение расходов, связанных с зарубежными служебными командировками по трудовому договору с нерезидентом
• Пенсии, стипендии, алименты и иные выплаты социального характера
• Возвращенные средства (при возврате товара или ошибочном платеже)
• Страховые выплаты от страховщиков-нерезидентов.

5. Кого коснется?

Всех граждан РФ, имеющих зарубежные банковские счета, которые открыты в Европейском союзе, т. е. валютных резидентов РФ.

Гражданин РФ или обладатель ВНЖ РФ является валютным резидентом с точки зрения положений ФЗ № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле»⁴.

6. Есть ли исключения?

Да, есть.

• Лицо постоянно живет за рубежом — на него не распространяются ограничения⁵.
• Лицо открыло брокерский счет⁶ (то есть счет в организации без банковской лицензии) — по брокерским счетам нет ограничений по зачислению средств.
• Лицо держит активы через КИК — так как КИК не является валютным резидентом.

7. Что можно сделать?

Потенциально возможные решения выглядят так.

• Перевод активов на счет в страну, которая продолжает осуществлять автоматический обмен финансовой информацией (полный перечень стран, участвующих в обмене).
• Смена инвестиционной стратегии с формированием портфеля исключительно из финансовых инструментов без периодических выплат (включая выплаты, производимые на основании проданных или погашенных ценных бумаг).
• Отказ от использования счетов в банках, расположенных на территории Европейского союза;
• Использование «Правила 45 дней».

8. Как работает «Правило 45 дней»?

В случае перевода незаконно зачисленных средств в полном объеме в РФ в течение 45 дней с момента зачисления на иностранный счет такое зачисление не будет считаться правонарушением⁷. В том объеме, в котором нарушитель сможет перевести средства на счет в РФ, зачисление не будет считаться совершенным с нарушением валютного законодательства.

Однако реализация «Правилf 45 дней» может столкнуться с практическими сложностями, такими как отказ иностранного банка от исполнения перевода в адрес банка в РФ; отказ банка-корреспондента от исполнения перевода; технические особенности списания средств (сумма уменьшается на комиссию банка); отказ от перевода средств в определенных валютах и др.

9. Банк России ранее комментировал, что большинство ограничений неактуальны. Почему запреты затронули европейские банковские счета?

В данном случае речь идет о разных нормативных разрешениях и запретах. Банк России действительно подтвердил снятие большинства ограничений, установленных ранее в части зачисления средств на иностранные счета указом президента России № 79 от 28.02.2022⁸ (в связи с вступлением в силу положений указа № 430 от 05.07.2022)⁹.

Общий режим использования иностранных банковских счетов российскими валютными резидентами (т. е. гражданами РФ) устанавливается ФЗ № 173 «О валютном контроле и валютном регулировании», который продолжает действовать и позволяет принимать зачисления от нерезидентов на иностранные счета в неограниченном числе случаев только тогда, когда страна иностранного банка обменивается информацией с РФ в автоматическом режиме (п. 5.2 ст. 12 ФЗ № 173).

10. В законе написано, что купоны/дивиденды разрешены. Точно ли есть запрет?

Точно.

В 5-й части статьи 12 ФЗ № 173 действительно есть разрешение на получение средств в виде процентов, купона, дивидендов или иного дохода на сумму денежных средств или иного имущества, предоставленного в качестве обеспечения исполнения обязательств из финансовых договоров или учитываемого на счетах резидента после того, как денежные средства и (или) иное имущество были зачислены на эти счета.

Но это разрешение распространяется только на иностранные счета резидентов — юридических лиц, являющихся квалифицированными инвесторами или профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Это разрешение не распространяется и не может быть распространено на банковские счета физических лиц.

11. Можно ли получить кредит на счет в европейском банке?

Нет.

Поскольку это основание не входит в перечень исключений¹⁰, зачисление кредитных средств будет признано валютным правонарушением.

12. Можно ли зачислять доход от фидуциарных депозитов?

Нет, нельзя.

Правовая природа фидуциарных депозитов не совпадает с правовой природой процентов на остаток по счету, в связи с этим зачисление дохода от фидуциарных депозитов будет считаться незаконной валютной операцией.

13. Можно ли оплачивать со счетов, открытых в европейском банке, свои текущие расходы?

За счет средств, законно зачисленных на иностранный банковский счет (по любым основаниям — если речь идет о зачислениях от нерезидентов до 31.12.2024 — или по основаниям, перечисленным выше в пункте 4), можно оплачивать текущие расходы¹¹.

14. Счет в европейском банке открыт на контролируемую иностранную компанию (КИК). Есть ли ограничения?

Контролируемые иностранные компании (включая иностранные структуры без образования юридического лица, такие как фонды и трасты) не являются валютными нерезидентов РФ¹². Ограничения ФЗ № 173 не распространяются на валютных нерезидентов РФ. Счет можно продолжать использовать в прежнем режиме.

15. У меня есть купленный в Европейском союзе страховой полис. Распространяются ли на меня ограничения?

Инвестиционные операции, которые совершаются «внутри» страхового полиса (полиса инвестиционного страхования жизни, эмитированного иностранной страховой компанией), как правило, не приводят к зачислению инвестиционного дохода на личный банковский счет физического лица. Такие выплаты обычно остаются «внутри» полиса, в связи с чем в момент выплаты дивидендов или купонов нарушения не происходит.

Страховые выплаты, в результате которых деньги зачисляются на иностранные счета, входят в список разрешенных валютных операций (см. пункт 4).

16. У меня в европейском банке счет под доверительным управлением. Распространяются ли на меня ограничения?

Да, ограничения распространяются в полном объеме.

Не имеет значения, кто реализует зачисление — физическое лицо самостоятельно или иностранный банк / доверительный управляющий от его имени и в его пользу. Сам факт зачисления по запрещенному основанию будет признан незаконной валютной операцией.

17. Если автообмена не будет, то информация обо мне не придет в налоговые органы РФ?

Информация о существующих счетах уже есть в ФНС — из деклараций, уведомлений и отчетов по счетам самих физических лиц или из данных автоматического обмена за прошлые годы, и по ним придется отчитываться и далее.

18. Сохраняется ли обязанность отчитываться по европейским счетам в РФ?

Да, сохраняется¹³.

Более того, даже в том случае, если обороты физического лица будут «нулевыми», ежегодный отчет о движении средств будет необходимо представить, так как льгота, на основании которой можно получить освобождение от данной обязанности, действует только в отношении счетов в странах, осуществляющих автоматический обмен.

19. Если я переведу активы в ОАЭ, то тоже буду совершать валютные правонарушения? ОАЭ же не обменивается информацией?

ОАЭ входит в перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. Кроме того, если в ОАЭ будет открыт брокерский счет (то есть счет в организации, не имеющей банковской лицензии), он будет подпадать под исключение, предусмотренное для счетов, открытых в иной организации финансового рынка.

20. Получается, что я могу перевести активы в Швейцарию, ведь она не входит в Евросоюз?

Нет, не можете.

Швейцария не входит в перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, с 16 декабря 2022 года (полный перечень стран, участвующих в обмене).

21. Европейский банк открыл мне дополнительный «зеркальный счет» и перевел туда мои активы, которыми я не могу распоряжаться. На этот счет поступают доходы, к которым у меня нет доступа. Считаются ли такие операции запрещенными?

Да, такие операции тоже могут быть признаны запрещенными.

Действующие положения валютного законодательства не разделяют банковские счета на разные виды в зависимости от наличия или отсутствия права распоряжаться доходом. Налоговое законодательство указывает на то, что датой получения доходов (большинства инвестиционных доходов) признается дата выплаты дохода в денежной форме, в том числе на счета третьих лиц¹⁴, при этом не имеет значения, поступили ли деньги на счет в российском или зарубежном банке.

Однако мы не можем исключить, что контролирующие органы могут в будущем занять более прагматичную позицию, по одному из следующих оснований:

1. Законодательством установлено, что административная ответственность не применяется к резиденту, если нарушение обусловлено применением против граждан РФ ограничительных мер¹⁵;

2. Само событие получения дохода с точки зрения законодательно закрепленного принципа определения дохода может быть оспорено, так как у физического лица отсутствует экономическая выгода / возможность распоряжения доходом¹⁶.

Известная нам практика по данному вопросу отсутствует.

22. Если у меня открыт совместный счет с супругой/супругом в европейском банке, кому будет начислен штраф за незаконную операцию?

Штраф будет начислен каждому владельцу счета пропорционально его доле владения счетом (50%), поскольку операции по совместным банковским счетам признаются за владельцами счета в равной доле, если иная доля не установлена в рамках договорных отношений супругов.

23. Мне разблокировали иностранные активы и зачислили их на мой счет, открытый в Европе. Распространяются ли на меня ограничения?

Это зависит от формы зачисления активов на ваш иностранный счет.

• Если в результате разблокировки активы (ценные бумаги) были реализованы и на ваш европейский банковский счет были зачислены денежные средства от реализации активов, эта операция является запрещенной.
• Если в результате разблокировки активов вам на европейский банковский счет были зачислены ценные бумаги, такая операция является разрешенной, поскольку ограничения не распространяются на зачисление ценных бумаг.

24. Я получил ВНЖ Европейского союза — значит, ограничения на меня не распространяются?

Нет, ограничения все еще распространяются.

До тех пор пока у вас есть гражданство РФ или ВНЖ РФ, вы признаетесь валютным резидентом РФ и должны соблюдать условия использования зарубежных счетов.

25. Я открыл банковский счет в европейском банке по другому паспорту (киргизскому / израильскому / турецкому). На меня ограничения не распространяются?

Нет, ограничения все еще действуют.

До тех пор пока у вас есть гражданство РФ или ВНЖ РФ, вы признаетесь валютным резидентом РФ и на вас распространяются соответствующие валютные ограничения вне зависимости от того, на какой паспорт был открыт иностранный счет.

26. А кого-то уже штрафовали за нарушение валютного законодательства?

Да, прецеденты были.

Вот несколько случаев, когда гражданам РФ пришлось выплачивать существенные суммы в качестве штрафов за совершение незаконных валютных операций:

1. «Дело Алексея Ермакова». Штраф в размере 127 млн рублей за незаконное зачисление кредитных средств на счет в иностранном банке (в 2017 году такие зачисления были запрещены по счетам в Армении, а сегодня — в Европейском союзе).

2. «Дело о продаже квартиры гражданам Китая». Штраф в размере 18 млн рублей за совершение безналичной сделки по продаже квартиры в иностранной валюте с нерезидентом в нарушение валютного законодательства.

3. «Дело Николая Кузнецова». Штраф в размере 31 млн рублей за незаконное зачисление нерезидентом средств на британский иностранный банковский счет (ввиду отказа иностранного банка проводить SWIFT-перевод).