Правительство внесло в Госдуму законопроект с поправками в Налоговый кодекс. Для инвесторов он содержит три ключевые новации:
1. НДФЛ с инвестиционных доходов теперь предлагают считать вместе с другими доходами по шкале от 13% до 22%.
2. Для закрытых и интервальных паевых фондов для квалифицированных инвесторов планируется ввести 15%-ный налог с текущего пассивного дохода: дивидендов, купонов, аренды.
3. Специальная ставка налога на прибыль для личных фондов может быть повышена до 22%, но при этом планируется расширить перечень доходов, позволяющих ее использовать.
Законопроект находится на стадии обсуждения, и его положения еще могут измениться. Мы следим за ходом рассмотрения. В случае принятия новые правила вступят в силу 1 января 2027 года.
На инвестдоходы могут распространить шкалу НДФЛ 13–22%
Сейчас инвестиционные доходы* облагаются НДФЛ по отдельной двухступенчатой шкале: доходы до 2,4 млн руб. в год облагаются по ставке 13%, все, что выше этой суммы, — по ставке 15%.
Законопроект предлагает складывать их с другими доходами и применять общую пятиступенчатую шкалу:
Дивиденды и проценты по вкладам в российских банках будут также облагаться налогом по пятиступенчатой шкале, но будут учитываться отдельно от остальных доходов
* К инвестиционным доходам относятся доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, доходы от сделок РЕПО, доходы от операций с цифровыми финансовыми активами и пр.
Фонды для квалифицированных инвесторов начнут уплачивать налог?
- • Закрытые (ЗПИФы) и интервальные (ИПИФы) паевые фонды для квалифицированных инвесторов могут начать платить 15% с текущего пассивного дохода: дивидендов, купонов и процентов, аренды и лизинга, роялти.
- • Для открытых и биржевых фондов, а также для иных фондов для неквалифицированных инвесторов налог на уровне фонда не вводится.
- • Налог с дохода фондов будет удерживать управляющая компания. При этом при выплате дохода пайщикам уже удержанный налог будет засчитываться. Двойного налогообложения не возникнет.
Личные фонды: 22% вместо 15%
- • Специальная ставка налога на прибыль для личных фондов может вырасти с 15% до 22%. Но это все еще ниже общей ставки налога на прибыль (25%).
- • В категорию пассивных доходов, от доли которых зависит специальная ставка*, планируют включить доходы от продажи облигаций и долговых ЦФА.
* Чтобы личный фонд мог уплачивать налог на прибыль по специальной ставке, не менее 90% его доходов должны составлять пассивные доходы из закрытого перечня (НК ст. 284.12 п. 2). Сейчас доход от погашения облигаций в этот перечень не входит, что могло ограничивать инвестиционные возможности фондов.
А что по поводу специальных налоговых режимов?
Налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН), изменения не коснутся. Для них условия остаются прежними.
